Entorno Fiscal (5ª. Entrega)
Introducción
Esta es la 5ª. entrega del trabajo que he venido desarrollando denominado, “Entorno Fiscal”; en donde voy exponiendo aquellos temas de actualidad, de una manera sencilla y concisa, que de una sola vista permita conocer lo que está sucediendo en el ámbito fiscal, entendible para no contadores y directivos de Empresas.
Los temas que trataré en este artículo los he seleccionado por su importancia, actualidad y vigencia, así como por su trascendencia, mismos que pudieran cambiar en cualquier momento y que trataré de estarlos actualizando continuamente.
Plan Maestro 2024, SAT
El pasado 22 de enero, el SAT dio a conocer el PLAN MAESTRO 2024, en el cual busca complementar las acciones implementadas en años anteriores, fortaleciendo los procesos de fiscalización a través de la coordinación con Entidades Federativas para incrementar las auditorías, operativos y cobro de adeudos fiscales, el uso de inteligencia artificial para la clasificación de contribuyentes de riesgo, la identificación de redes complejas de elusión y evasión, así como la detección de inconsistencias en CFDI asociadas con el contrabando y empresas fachada, el enfoque de los esfuerzos de programación a determinados sectores y la presencia en Organismos Jurisdiccionales mediante el litigio.
Récord Recaudación de ingresos
El pasado 15 de enero, el Servicio de Administración Tributaria (SAT), dio a conocer, que la recaudación acumulada al cierre de 2023 alcanzó 4 billones 517,730 millones de pesos, lo que representa 705,210 millones de pesos más que el mismo periodo de 2022, un crecimiento real de 12.3 por ciento.
Asimismo, a lo largo del actual sexenio se ha observado un crecimiento sostenido de los ingresos tributarios pasando de 3 billones a 4.5 billones de pesos, lo que significa un incremento de 48% en términos nominales, sin la necesidad de crear nuevos impuestos o aumentar los ya existentes.
Ley de Ingresos 2024
La Ley de Ingresos de la Federación para 2024 fue publicada en el D.O.F. el 13 de Noviembre de 2023, y estará vigente por todo el año referido, la cual muestra un nuevo incremento en la recaudación de $ 197,666 millones en ISR y $ 201,871 millones en IEPS, lo que sin duda obliga a los contribuyentes y los que no lo son, a tomar providencias porque continuarán las gestiones y revisiones de las Autoridades Fiscales; adicionalmente se contempla la permanencia de los estímulos fiscales por el consumo de Diesel del sector transporte y agropecuario, por los que se puede acreditar y/o solicitar la devolución del IEPS.
Resolución Miscelánea Fiscal
Es un documento de vigencia anual que compila las reglas de carácter general emitidas por el Servicio de Administración Tributaria; esta Miscelánea fue publicada el 29 de Diciembre de 2023 en el D.O.F. que es la que estará vigente por todo el año 2024 a la que se le irán agregando, eliminando y modificando otras, para el final hacer un acopio de ellas y generar el que estará vigente para el siguiente ejercicio.
Dentro de los cambios mas relevantes para 2024 encontramos algunas reglas relativas al abandono de RESICOS por incumplimiento de los requisitos, prorroga de la obligatoriedad del uso de la carta porte hasta al 31 de marzo, nuevos requisitos para los patrones que registren a sus trabajadores, y otras para inhibir la transmisión de pérdidas indebidas.
Criterios no vinculativos
Los criterios no vinculativos, son interpretaciones que hacen las Autoridades Fiscales a las disposiciones, con el propósito de inhibir prácticas indebidas, mismas que para el 2024 fueron publicadas en el Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal el 5 de enero de este mismo año.
Cabe mencionar que siempre ha existido la duda del porque estos apreciaciones no son incorporadas en la Ley y se evita beneficiarse de forma indebida con otro tipo de interpretación, como la muy conocida “doble deducción de inversiones”.
Criterios Normativos
Al igual que los criterios no vinculativos, son interpretaciones que hacen las Autoridades Fiscales a las disposiciones, mismas que para el 2024 fueron publicadas en el Anexo 7 de la Resolución Miscelánea Fiscal el 5 de enero de este mismo año.
Cabe mencionar que estas son simples apreciaciones por parte de la Autoridad, mismas que no generan obligaciones para los contribuyentes.
Aplicativo declaración anual
El año pasado se generó la aplicación para la declaración del ejercicio 2022, y en enero de este 2024, la del 2023 en donde se hacen adaptaciones, entre las mas importantes es, la eliminación del estado de variaciones en el patrimonio y el flujo de efectivo; la posibilidad de modificar el anexo de las pérdidas pendientes de amortizar y otra información que el SAT podrá precargar.
Aplicativo Impuesto al Valor Agregado
El 1º de Febrero el SAT, dio a conocer el nuevo aplicativo para el pago del Impuesto al Valor Agregado mensual, en el que se incorpora el prellenado de ingresos y egresos en base a los CFDI emitidos y recibidos, con forma de pago, PUE (Pago en una sola exhibición) y PPD (Pago en parcialidades o diferido), con complemento de recepción de pago, por lo pronto permite editar la información considerando que aun hay discrepancias, principalmente por el tema del cobro y pago del impuesto y cancelación de CFDI’s; como ya lo he mencionado en varios de mis artículos, cada vez la autoridad gana más terreno en la determinación de las contribuciones y cierra las puertas a errores y omisiones.
Prórroga carta porte
Es el complemento a la emisión de un CFDI a que están obligados los transportistas o los que usen este servicio, cuya obligación se ha estado prorrogando infinidad de veces.
El pasado mes de septiembre fue publicada la nueva versión del complemento carta porte 3.0, el cual debió de ser utilizado a partir del 25 de noviembre del mismo año, sin embargo en la resolución miscelánea del 29 de diciembre, se estableció un periodo de convivencia con la 2.0 hasta el 31 de marzo, sin que por esto cause multas.
Para el cumplimiento de los requisitos para la emisión de la Carta Porte se podrá apoyar con la última versión de los instructivos publicada en enero del 2023.
Estímulo fiscal, región fronteriza norte
Según decreto publicado el 30 de diciembre de 2020, el estímulo a la región fronteriza norte y sur, aun estará vigente por todo el ejercicio 2024, mismo que consiste en la reducción de 1/3 del ISR y el 50% del IVA, para aquellas personas físicas y morales del régimen general que perciban ingresos, realicen actos y/o actividades, tengan su domicilio y entreguen los bienes en dichas regiones.
Estímulo fiscal industria manufacturera
El pasado 11 de diciembre se publicó en el D.O.F. el Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales a la Industria Exportadora, aplicable a los sectores clave, como industrias de semiconductores, automotriz (especialmente en la electromovilidad), eléctrica y electrónica, dispositivos médicos y farmacéuticos, la agroindustria, alimentación humana y animal, entre otros, consistente en deducir la cantidad que resulte de aplicar al monto original de la inversión, los por cientos que se señalan (Artículo Segundo) en lugar de los establecidos en Ley (Artículos 34, 35 y 209, apartados B y C de la LISR) en los ejercicios del 2023, 2024 y 2025; así como una deducción adicional equivalente al 25% del incremento en el gasto erogado por concepto de capacitación que reciba cada uno de sus trabajadores registrados en el IMSS, respecto al promedio de los efectuados en 2020, 2021 y 2022.
El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto, Impuestos en Contexto, su autor y su equipo de trabajo, no asumen responsabilidad alguna en la interpretación o aplicación que el lector le pueda dar.
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